serega133 и horrot.Думаю, что будет это всё выглядеть неоднозначно и не понравится всем.
Но я же акын: что вижу, что слышу, что думаю - о том и пою.
И, кстати, я сегодня в командировке, так что отвечать на комментарии сразу не смогу.
О пересмотре ставок налога на доходы физических лиц говорят уже три года.
Власть смотрит с точки зрения повышения ставки, экономисты рассуждают о вреде и пользе плоской шкалы, некоторые говорят о социальной справедливости, а оппозиция смеётся над "последним достижением" налоговой реформы.
И, поскольку каждый из них в некотором смысле прав, то говорить на эту тему всё равно, что разминировать минное поле собственным бегом под минометным обстрелом: если не сам снизу подорвешься, то тебя сверху накроет. Но я попробую.
Давайте начнем с того, что есть три шкалы налогообложения:
- плоская (как у нас сейчас - 13% с доходов);
- прогрессивная (которая у нас была до 2001 года: 12%/20%/30% в зависимости от дохода);
- регрессивная (которой у нас не было, но она просто обратна прогрессивной).
Критика действующей плоской шкалы налогообложения сводится к двум пунктам:
- налоги маленькие, поэтому их надо повышать;
- налоги несправедливые, потому что богатые должны платить больше.
Поэтому и предложения звучат тоже ровно двух типов: поднять ставку налога или перейти на прогрессивную шкалу.
Давайте разберем это на простых примерах.
Вот есть Ваня (зарплата 10 000 рублей), Вася (зарплата 50 000 рублей) и Петя (зарплата 100 000 рублей).
Сейчас, при плоской шкале налогообложения:
- Ваня получает на руки 8 700 рублей и платит 1 300 подоходного налога;
- Вася получает на руки 43 500 рублей и платит 6 500 подоходного налога;
- Петя получает на руки 87 000 рублей и платит 13 000 подоходного налога;
- суммарно они платят налог в сумме 20 800 рублей.
Разве богатый платит меньше? Нет, просто они все платят пропорционально своим доходам.
Обсуждать простое увеличение ставки до 15% или 18% неинтересно, потому что оно только изменит суммы, но сохранит пропорции. Попробуем посмотреть что будет если мы введем необлагаемый минимум в 10 000 рублей, при сохранении той же ставки в 13%:
- Ваня получит на руки 10 000 рублей и ничего не заплатит;
- Вася получит на руки 44 800 рублей и заплатит 5 200 рублей;
- Петя получит на руки 88 300 рублей и заплатит 11 700 рублей;
- суммарно они заплатят 16 900, т.е. налоговые сборы сократятся на 20%.
Итак мы видим, что при плоской шкале налогообложения от введения социальных вычетов выигрывают все, кроме бюджета. Однако, у нас нет цели уменьшать бюджет, поэтому ставку налога придется повышать. Чтобы собрать те же 20 800 рублей при налоговом вычете в 10 000 рублей, ставка должна составить 16% и получится так:
- Ваня получит на руки 10 000 рублей и ничего не заплатит;
- Вася получит на руки 43 600 рублей и заплатит 6 400 рублей;
- Петя получит на руки 85 600 рублей и заплатит 14 400 рублей.
Обратите внимание, что Петя, зарабатывая в два раза больше чем Вася, платит налогов в 2,25 раза больше.
При Ване, который не платит налогов вообще, получаются полная социальная справедливость.
Но, допустим, мы хотим повысить её еще дальше и вводим прогрессивную систему налогообложения.
Чтобы сохранить сборы на уровне 20 800 рублей, предлагаю протестировать следующие параметры:
- налоговый вычет 10 000 рублей;
- до 50 000 рублей ставка 13%;
- выше 50 000 рублей ставка 21%.
Проверяем:
- Ваня получит на руки 10 000 рублей и ничего не заплатит;
- Вася получит на руки 44 800 рублей и заплатит 5 200 рублей;
- Петя получит на руки 84 300 рублей и заплатит 15 700 рублей.
Т.е., как мы видим, как повышение ставки при введении налогового вычета, так и введение прогрессивной шкалы подоходного налога, приводят к тому, что бедняки перестают платить вообще, середняки платят примерно столько же сколько и сейчас, а платят за всё богатенькие Буратины.
Все уже танцуют? Рано!
Это мы сейчас говорили про троих человек с такими зарплатами. На самом деле есть 100 Вань, на которых приходится 10 Вась и один Петя, у которого просто не хватит дохода, чтобы заплатить за них налоги.
Реальная модель такого расчета на два порядка сложнее.
Чтобы уменьшить налоговую нагрузку на налогоплательщиков с небольшими доходами, нужно вводить налоговые вычеты. При введении налоговых вычетов в размере, хотя бы, прожиточного минимума, ставку придется поднимать до 18-21 процентов, что ударит как по верхушке, так и по среднему классу.
При введение прогрессивной шкалы налогообложения ситуация будет еще хуже. Там придется оперировать цифрами в 18-25-45 процентов.
А кто захочет платить такие налоги?
Значит Петя найдет десяток Вань на которых запишет свои доходы. Кажется, это мы уже проходили.
Еще один нюанс введения прогрессивной шкалы налогообложения: необходимость обязательного декларирования доходов всеми без исключения налогоплательщиками.
Сказочки про 90-е, когда декларации заполняли только совместители, забудьте пожалуйста. Во-первых, налогообложению подлежат все доходы, включая продажу траченной молью кошачьей подстилки на блошином рынке. Во-вторых, без учета расходов, подлежащих исключению из налогооблагаемой базы, никакого профита от такой системы не будет вообще.
Я уже не говорю о том, что обработка и проверка этих деклараций обойдется очень дорого.
Мой личное мнение, что все затеи вокруг возврата к прогрессивной системе налогообложения доходов физических лиц - это заговор бухгалтеров и налоговых консультантов, кормовая база которых в последнее время несколько завяла.
И уж точно она не имеет отношения к социальной справедливости и прочим лозунгам.
Да, я не забыл про регрессивную систему.
Она у нас существует по факту, будучи перенесенной в страховые выплаты.
И это момент я бы трогать сейчас точно побоялся.